图：会财局主席黄天祐（左二）、行政总裁马力（右二）、调查部主管林颖志（左一）及调查部主管Linda Biek（右一）发表年度调查报告。

　　【大公报讯】会计及财务汇报局（会财局）发表2022年度调查报告，接获101宗可跟进投诉，数量按年增加逾一倍，调查部主管林颖志认为，接获投诉上升，主要与投诉渠道增加有关，不代表审计质素变差。

　　接获投诉中，最常见的审计失当行为，包括未能对项目团队的重大判断及总结充分进行项目质素监控审视，比例达到87%；未有取得足够适当的审计证据以供发表意见（80%）、没有行使适当专业怀疑态度及专业判断（68%）、未有妥善评估会计估计的合理性（47%）和核数师所聘用专家之工作表现（23%），上述失当行为可能导致财务报表中的重大错报或欺诈未被发现，从而导致投资者作出错误的投资决策。

　　另外，较常见的财务汇报不遵从事宜，多涉及在财务汇报中需要管理层作出重大判断及估计的领域，包括金融工具、资产减值和公允价值计量、持续经营评估及汇报。

　　会财局主席黄天祐表示，发布调查报告除了分享监管资讯外，亦着重于教育，是局方营造正面涟漪效应的方式之一，加强公众对金融市场稳健的信心。行政总裁马力同时敦促核数师应留意报告中的重要发现及观察结果，并采取适当行动以作出必要的改进，借此提高审计质素。

　　该局今年将集中关注内地房地产、教育板块面对监管转变的行业。由于不少大型会计师行相继辞任内房企业的核数师，并由其他会计师行接手，黄天祐早前已表达对情况甚为关注，特别是较迟辞任（Late Resignation）的问题。会财局早前已经主动公布调查中国恒大（03333）、恒大物业（06666）的财务报表，以及核数师罗兵咸永道的审计报告。但黄天祐表示，由于案件涉及重大公众利益，加上目前行动尚未结束，故此无法披露更多细节。

　　研加快取得底稿流程

　　另当局2020年至2021年时，第一次取得有关审计工作底稿，需时达9个月，因过程需要取得多个国家部门批准，当局正构思与有关部门合作，研究设计快速通道，加快整个流程。而上月已取得第二批存放于内地的审计工作底稿，涉及5项调查。

　　此外，市场关注美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）早前派员来港实地检视中概股审计工作底稿，黄天佑表示，对PCAOB在港的工作细节不作评论，会财局将继续担当中美双方观察者的角色，向对口监管机构提供按照国际惯例的协助。

　　对于近年本港专业人才流失情况，黄天祐称，当局已逐步解决上一个财年面对的问题，并强调招聘是今年的优先工作，除了透过猎头公司增聘人手外，今年已多次会见香港会计师公会的调查及查察团队，并已有23人转至会财局工作，仅1人因重投业界而未转移到会财局工作。目前会财局有108名员工，预期年底可按预算扩充至115人。

　　人手编制上，会财局有八成人员为专业人员，专业人员中大部分具备专业会计师资格，主要负责查察及调查工作，另外约有两成为律师，负责惩处工作。这证明该局人员有足够专业背景履行监管职责。日后会财局更会设立不同的绩效指标，以确保市场能公正地长远发展。