图：2023年中国消费税收入总额为1.6万亿元人民币，是国内的第四大税种。

　　在宏观税负下行与土地财政收缩的双重压力下，各界关于内地财税体制改革的呼声不断。相较而言，消费税改革的可行性最高，也有利于培养地方税源、推动央地财政收支再平衡。

　　去年底召开的中央经济工作会议就曾指出：“要谋划新一轮财税体制改革。”今年两会期间的《政府工作报告》也表明，谋划长远推动新一轮财税体制改革，加强对高质量发展的财税支持。这也体现出决策层对于财税问题的高度重视。

　　卖地收入逐年下行

　　自2018年以来，中央政府连续出台减税降费措施，包括税率逐步降低、适用领域扩大、免税门槛调整，以及实施经常性留抵退税等。国家税务总局数据显示，“十三五”期间（2016年至2020年）累计减税降费规模达到7.6万亿元（人民币，下同），规模力度不可为不大。

　　然而，减税降费也带来一系列问题。譬如，虽然企业缴纳的增值税减轻了，消费者购买的商品降价了，但占据强势地位的上游企业并没有让利，而是“牺牲了”下游企业的盈利空间。表面上看，确实降低了社会总税负，但上下游企业的“体感”有所不同。

　　又如，地方政府的财政汲取能力下滑。统计显示，2018年财政收入占GDP（国内生产总值）比重为28%至29%，到2023年这一数据降至26%。这一水平低于同等收入国家30%左右的水平，更低于发达国家35%以上的比重。

　　宏观税负下行通常会引发非经济政策的紧缩效应，包括2018年出现的环保“一刀切”，以及2021年发生的拉闸限电事件都属于此类范畴。

　　当然，地方收入的最大挑战还是来自于土地财政。财政部数据显示，2023年各级政府土地出让金收入约为5.8万亿元，较上年同比下降13%，也是2017年以来的最低水平。据券商测算，中性情景下，2024年国有土地出让收入或再降约8000亿元。

　　去年曾有经济学家提出，要用“股权财政”替代“土地财政”。所谓“股权财政”是指，政府凭借产权所有人和出资人身份从国有资产使用中获得收入。但从体量来看，股权财政与土地财政相差巨大，前者很难完成对后者的“覆盖”。数据显示，2023年全国国有土地使用权出让收入5.8万亿元，而国有资本经营预算收入仅为6744亿元。

　　充实税源央地共享

　　也有人担忧，地方政府一旦依赖“股权财政”，会大肆设立地方国企，采用行政垄断的方式扩大财政收入，从而挤出私人投资和恶化营商环境。

　　从可行性的角度来看，消费税有望成为财税体制改革的主要方向。根据财政部数据，2023年中国消费税收入总额为1.6万亿元，约占全国税收收入的8.9%，占全国GDP的1.3%，是国内第四大税种。但与欧美国家相比，中国消费税征收环节主要在生产端而非消费端、且税率整体偏低。

　　早在2019年，国务院关于央地收入划分提出改革方案，其中就提及“后移消费税征收环节并稳步下划地方”是合理的。具体来看，改革涉及三个方面：

　　一是推动征收环节后移，从生产转移到批发和零售环节，有利于推动地方政府从重视生产转向重视消费。

　　二是扩大征收范围，征税范围由目前的烟、酒、汽车为主，拓展到高污染高耗能、高端服务业，比如奢侈品、高端会所等。此举既有利于稳定宏观税负，又有利于促进绿色发展。

　　三是从中央税转为共享税或者地方税。当前中央独占税收包括消费税、车辆购置税、关税；央地共享税包括所得税与增值税。未来可考虑将消费税逐步下划给地方政府，借此充实地方税源。