图：“居所贷款利息”作为扣税项目，买家是愈早使用便可用尽扣税额。

　　踏入报税季节，税务局于本月初已向约244万名市民派发2023/2024年的报税表，市民将要开始预备一笔新开支。作为精明的纳税人，现时若果正在供楼，想悭税又悭息的话，可透过“居所贷款利息”作为扣税项目扣税扣到尽，笔者撰写此文分享具体操作及注意事项。

　　“居所贷款利息”是特区政府提供的一项税项扣除，让业主将供楼利息开支用作扣税一部分，减轻财政负担。申请此税务宽免的业主须符合指定条件，包括须为香港物业及作为自住用途，如业主将单位部分用作出租用途，便须扣减相应的扣税额。业主每年最高可获10万元的扣税额，并最多可扣除20个课税年度，而且不需连续使用，即代表供楼人士可任意决定每一年是否需要用到此扣税项目。

　　留意供楼起始月份

　　最新课税年度为2023年4月1日至2024年3月31日，而居所贷款利息是以供楼人士课税年度总供楼利息开支计算，若果去年置业的业主并不是由去年4月开始供款，便有机会用不尽10万元扣税额。

　　假设业主去年9月开始入住新屋及供楼，每月供楼利息约1.37万元，可得利息扣减月份只有7个月（2023年9月至2024年3月），2023/2024年度可申请的扣税额便只有1.37万×7个月=9.59万，即低于每年扣税额上限10万元。阁下若果于去年底才置业，今年使用居所贷款利息便会相对地浪费。如阁下扣除其他税款宽免后已毋须缴税，建议可保留居所贷款利息于下次使用。

　　银行计算按揭借贷人的每月供款时，因息随本减的关系下，每期利息开支会一直递减，假设业主去年购入一个单位，贷款额为400万元、以年期30年及按息4.125厘计算，首16年的全年利息开支为10万元以上，但到了第17年，全年利息开支将降至约9.9万元，即表示由该年开始将不能用尽10万元扣税额，因此愈早使用便可用尽扣税额。

　　特区政府去年放宽楼花按揭成数上限，加上发展商为“即供”付款买家提供的折扣比“建期”付款较多，使愈多一手买家倾向选用“即供”付款方法。但要注意，“即供”是指于物业仍未落成时已开始供款，而“居所贷款利息”的扣税指引表示物业须已作居住，而楼花仍在兴建中，即代表业主仍未能用作居住用途，因此，业主入住前所供的按揭贷款利息将不可用作是次扣税。

　　现时本港超过六成自住业主已供满物业，有业主或会将已供断的物业加按，即再向银行重新申请按揭，从而套现出另一笔资金用作资金周转或其他投资用途。但这笔新贷款并非用于购买现在的住宅，加按贷款的利息开支将不可用于“居所贷款利息”扣税。

　　过去几年本港处于加息周期，而现时息口仍然高企的情况下，选用H按的业主一直以封顶息率供款，供楼利息开支亦相应地增加，在这情况下较适合申报居所贷款利息，尽量扣除因高息环境下而增多的利息开支。

　　除了居所贷款利息，纳税人亦可透过其他的扣税项目，如强积金供款、长者住宿照顾开支、个人进修开支、自愿医保计划保费以及慈善捐款等，以减轻交税负担。而居所贷款利息最多只可用于20个课税年度，如供楼人士计除基本免税额及其他税款宽免后已毋须缴税，那么居所贷款利息的配额就可留待日后使用。

　　每个供楼人士的处境有所不同，而计算税项方面亦会有差异，如对于报税有任何疑问，建议应向税务局作详细查询。